¿Qué es el IRPF y cómo se calcula?

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) es un componente esencial del sistema tributario en España, siendo uno de los tributos más importantes que los ciudadanos deben pagar. Este impuesto, como cualquier otro, es una exigencia del Estado y no ofrece una compensación directa a cambio. Es decir, los ciudadanos están obligados a contribuir según la legislación vigente, sin expectativas de retorno financiero individual.

Entender el funcionamiento del impuesto sobre la renta personal es fundamental para garantizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales y evitar problemas con la fiscalización. Para mantener las finanzas saludables, tanto para familias como para empresas, es necesario planificar correctamente el pago de este impuesto. Esto no solo ayuda a evitar sorpresas en el futuro, sino que también contribuye al buen funcionamiento de la economía del país, ya que el impuesto sobre la renta es una de las principales fuentes de ingresos del gobierno.

¿Qué es el IRPF?

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) en España es un impuesto progresivo, es decir, su tipo impositivo aumenta a medida que crece la renta del contribuyente.

El IRPF se cobra sobre los ingresos del año fiscal, los cuales pueden estar compuestos por diversos elementos, como los rendimientos del trabajo, que incluyen salarios y pensiones, además de los retornos de capital provenientes de inmuebles y ahorros. También se consideran las ganancias de actividades económicas, así como las ganancias con activos personales, que, una vez deducidas las pérdidas, están sujetas a tributación.

El objetivo principal de la recaudación del impuesto sobre la renta personal es garantizar que todos los ciudadanos contribuyan al mantenimiento de los gastos públicos, según lo establecido por la Constitución Española. Además, busca beneficiar a aquellos en situaciones más precarias, promoviendo la eficiencia económica. De esta forma, el impuesto sobre la renta se utiliza como una herramienta para incentivar o penalizar ciertas actividades, con el fin de equilibrar las finanzas públicas y contribuir al bienestar social.

¿Se grava toda la renta?

Para entender cómo se aplica y calcula el IRPF de cada contribuyente, es fundamental comprender qué es la base imponible del IRPF. Esta es la cantidad sobre la que se aplica el impuesto. Es importante destacar que ni la base imponible ni la base liquidable son lo mismo que el sueldo bruto, aunque puedan estar relacionados, nunca serán iguales.

En el caso del IRPF, es esencial distinguir entre la base imponible y la base liquidable. La base imponible incluye todos los rendimientos del contribuyente, tanto de la parte general como de incrementos y ganancias patrimoniales. Sin embargo, lo realmente relevante es la base liquidable, que se obtiene restando a la base imponible las deducciones y reducciones a las que tiene derecho el contribuyente, así como el mínimo personal y familiar, que es la cantidad destinada a cubrir las necesidades básicas del contribuyente y de las personas que dependen de él.

Sobre esta base liquidable es sobre la que se aplica el IRPF, según las tablas correspondientes a cada año fiscal, como la de 2025 en España:

Secciones del impuesto sobre la renta de las personas físicas 2025

• Desde 0 a 12.450 euros: 9,5% (Tipo estatal), 9,5% (Tipo autonómico*). Total: 19%.
• Desde 12.450 a 20.200 euros: 12% (Tipo estatal), 12% (Tipo autonómico*). Total 24%.
• Desde 20.200 a 35.200 euros: 15% (Tipo estatal), 15% (Tipo autonómico*). Total 30%.
• Desde 35.200 a 60.000 euros: 18,5% (Tipo estatal), 18,5% (Tipo autonómico*). Total 37%.
• Desde 60.000 a 300.000 euros: 22,5% (Tipo estatal), 22,5% (Tipo autonómico*). Total 45%.
• Más de 300.000 euros: 24,5% (Tipo estatal), 22,5% (Tipo autonómico*). Total 47%.

*El Tipo Autonómico del IRPF en España varía según la Comunidad Autónoma. Esto se debe a que el impuesto sobre la renta está parcialmente descentralizado, lo que significa que cada región tiene el poder de ajustar los tipos impositivos y las deducciones dentro de ciertos límites. Verifique el porcentaje en su región.

¿Quién debe pagar el IRPF en España?

El IRPF es pagado por individuos residentes en España, independientemente de su nacionalidad. Es decir, cualquier persona que viva en España durante más de 183 días al año es considerada residente fiscal y, por lo tanto, está sujeta al pago de este impuesto. Esto incluye tanto a ciudadanos españoles como a extranjeros.

En el caso de los ciudadanos españoles que residen fuera del país, no tienen que pagar el IRPF, con algunas excepciones, como en el caso de los diplomáticos. En cambio, los extranjeros que viven en España tienen la obligación de pagar el impuesto sobre la renta, incluso si no tienen la nacionalidad española.

Por lo tanto, la obligatoriedad del IRPF está vinculada a la residencia fiscal, no a la nacionalidad, y tiene como objetivo garantizar que todos los residentes contribuyan al mantenimiento de las finanzas públicas del país.

Variaciones del IRPF en España según la región

El impuesto sobre la renta personal en España no es completamente uniforme en todo el territorio. Aunque existe una estructura general para la aplicación del impuesto, este está parcialmente descentralizado, lo que significa que las comunidades autónomas tienen la capacidad de ajustar las exenciones fiscales y las tasas aplicadas a sus residentes. Sin embargo, estas variaciones se dan dentro de un marco legal común.

Por ejemplo, los rendimientos obtenidos en Ceuta y Melilla tienen un tratamiento fiscal especial, con beneficios específicos para estas regiones. Además, en las provincias de Vizcaya, Guipúzcoa, Álava y Navarra, el sistema del impuesto sobre la renta es distinto e independiente del resto de España, aplicando reglas propias solo en estas provincias. Estas particularidades hacen que el impuesto sobre la renta personal, aunque similar en todo el país, tenga algunas diferencias dependiendo de la región en la que el contribuyente resida.

¿Es posible que un aumento de salario bruto resulte en menos sueldo neto?

Existe un mito que asegura que, al recibir un aumento en el salario bruto, podemos terminar cobrando menos en neto, debido a un “salto” en los tramos impositivos. Este mito se basa en la creencia errónea de que se aplica el mismo porcentaje de impuestos a toda la base liquidable, lo que haría que con solo un euro más, se pasara completamente de un tramo a otro. Sin embargo, esto no es cierto.

El sistema impositivo funciona con un esquema escalonado, en el que solo se paga un porcentaje mayor por la parte de ingresos que sobrepasa los límites de cada tramo. Los primeros 12.450 euros de nuestra base liquidable siempre se gravan con el tipo del 19%, y solo el monto que exceda esa cifra paga un tipo superior. Por lo tanto, el aumento en el salario bruto solo impactará los ingresos que sobrepasen el límite de cada tramo, sin afectar a los que ya han sido gravados con tipos más bajos.

De esta manera, es imposible que alguien pague el porcentaje máximo del 45% sobre toda su base liquidable. Si el salario es alto, los tramos superiores se aplicarán solo a la parte que exceda los límites, pero no a la totalidad de los ingresos.

Cálculo y Deducciones del IRPF

Al declarar el impuesto sobre la renta, es necesario restar algunas deducciones de sus ingresos, como el salario, en función de sus condiciones personales. Estas deducciones pueden variar según la Comunidad Autónoma en la que resida, y la tasa impositiva también puede ser diferente según la región. Por ello, es importante verificar los tramos impositivos aplicables en su lugar de residencia.

Después de aplicar estas deducciones, se obtiene la base imponible, que es el valor sobre el cual se calculará el impuesto. A continuación, se muestra un ejemplo de cálculo para 2024, considerando una base imponible de 50.000 euros:

• Los primeros 12.450 euros tributan al 19% = 2.365,50 euros
• Los siguientes 7.750 euros (de 12.451 hasta 20.200 euros) tributan al 24% = 1.860,00 euros
• Los siguientes 15.000 euros (de 20.201 hasta 35.200 euros) tributan al 30% = 4.500,00 euros
• El resto (14.800 euros, de 35.201 hasta 50.000 euros) tributa al 37% = 5.476,00 euros

Total del impuesto debido: 14.201,50 euros

Además, existe la deducción máxima, que reduce la base imponible antes del cálculo del impuesto, disminuyendo el monto final del IRPF. Esta deducción varía según los ingresos:

• Hasta 14.852 euros → Deducción total de 7.302 euros
• De 14.852 a 17.673,52 euros → Deducción reducida gradualmente
• De 17.673,52 a 19.747,5 euros → Deducción de 2.364,34 euros, ajustada según los ingresos

Estas deducciones ayudan a reducir la base imponible, lo que se traduce en un menor impuesto a pagar.

El IRPF debido a lo largo del año se descuenta mensualmente del salario bruto a través de retenciones en la nómina. Es decir, este importe no debe pagarse de una sola vez al final del año, ya que se ha ido reteniendo gradualmente.

Al realizar la declaración anual del IRPF, el gobierno verifica si ha pagado más o menos impuestos de los que le correspondían. Dependiendo de las deducciones y de la cantidad retenida en su salario, usted puede recibir un reembolso si ha pagado más impuestos de los necesarios o pagar una diferencia en caso de que las retenciones hayan sido menores que el impuesto debido.